Trenutno stanje fiskalnog sistema u Republici Srpskoj

Postojeći sistem fiskalizacije u Republici Srpskoj uveden je donošenjem Zakona o fiskalnim kasama („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 69/07), ali je u praksi zaživio od druge polovine 2008. godine kada je izvršena prva fiskalizacija i kada je Poreska uprava Republike Srpske uspostavila tehnički sistem za preuzimanje podataka sa fiskalnih sistema kao i softversku i proceduralnu podršku za kompletan poslovni proces od fiskalizacije do kontrole obveznika fiskalizacije.

Pored niza pozitivnih efekata, prije svega u domenu povećanja stepena kontrole nad prometom roba i usluga, samim tim i povećanja poreskih prihoda i smanjenju „sive ekonomije“, primijenjeni model je imao i određene negativne efekte.
Fiskalni zakon je uvođen zajedno sa zakonom o PDV-u i još nekim srodnim reformama u sektoru finansija. Prihvaćeni model fiskalizacije je u to vrijeme bio jedini poznat model, nastao u Italiji koji je od trenutka nastanka implementiran u više zemalja u Evropi i Latinskoj Americi. Osnovna komponenta modela je fiskalna memorija, zaštita podataka je hardverska i dominantni akteri procesa fiskalizacije su proizvođači fiskalnih kasa i fiskalnih štampača.

Komponente sistema fiskalizacije

Fiskalni račun

Osnovna komponenta svake fiskalizacije je fiskalni račun. Prodavac mora kupcu da preda račun a kupac je u obavezi da uzme račun. Fiskalni račun mora da sadrži sve propisane elemente koji nedvosmisleno potvrđuju ko je prodavac, šta je i po kojoj cijeni prodato i koliko je poreza po poreskim stopama zaračunato. Obavezan sadržaj fiskalnog računa je propisan fiskalnim zakonom. Istim pravilnikom su definisani i ostali obavezni štampani izvještaji (dnevni i periodični izvještaj) kao i presjek stanja. Kopije ovih dokumenta se štampaju na kontrolnoj traci, istovremeno kad i odgovarajući dokumenti. Pravilnikom su definisani uslovi i obavezan period (3 godine) za čuvanja kontrolne trake u prostoru poreskog obveznika.

Elektronski sistem za izdavanje računa

Sistemi za izdavanje računa su najčešće obaveza i trošak poreskih obveznika koji moraju da izdaju fiskalne račune za svoje prodajne i servisne usluge a na način kako je to predviđeno fiskalnim zakonom. U Srbiji su to fiskalne kase koje funkcionišu samostalno i fiskalni štampači koji rade sa POS ili ERP programima. Fiskalne kase i fiskalni štampači moraju obavezno da imaju fiskalnu memoriju. Fiskalna memorija je višestruko zaštićena, podaci u njoj se ne mogu brisati ili mijenjati. Kase i štampači se kupuju na tržištu i zato moraju da budu sertifikovane od strane komisije za sertifikaciju a prema pravilniku za sertifikaciju.

Digitalni zapis dnevnog fiskalnog prometa

Jednom u toku dana, izračunava se kumulativni promet, sakupljenog ukupnog poreza i posebno po svakoj poreskoj stopi, te još neki parametri koji se upisuju u trajno zaštićenu fiskalnu memoriju. Podaci u fiskalnoj memoriji su zaštićeni i ne mogu se mijenjati. Zahvaljujući GPRS terminalima, po predviđenoj dinamici, dnevni izvještaji se šalju na server poreske uprave.

GPRS terminali

GPRS terminali čine vezu između kasa i štampača sa jedne strane i servera poreske uprave sa druge strane. GPRS terminalima se sadržaj fiskalne memorije periodično šalje na server poreske uprave za naknadnu analizu podataka prodaje. Da bi se smanjilo opterećenje mreže, dnevni izvještaji se šalju periodično (na 15 dana). Server poreske uprave je taj koji inicira GPRS terminal i obavještava korisnika da treba da aktivira transfer. Noviji modeli GPRS terminala taj proces mogu da rade automatski.

MOGUĆE PREVARE I ZLOUPOTREBE FISKALNIH KASA

Neizdavanje računa

Ponovljeno izdavanje istog računa

Dupla kasa

Prepravljanje računa prije upisa u dnevni izvještaj

Brisanje računa prije upisa u dnevni izvještaj

Prepravljen dnevni izvještaj

Ukradena ili uništena kasa

Izgubljene kontrolne trake

Problemi sa GPRS terminalom

NEGATIVNE STRANE
TRENUTNOG SISTEMA

Zastarjela tehnologija
Fiskalna disciplina je opala sa vremenom
Proces sertifikacije kasa i štampača je komplikovan, dugotrajan i veoma skup.
Procesi fiskalizacije i defiskalizacije fiskalnih kasa zahtijevaju fizičko prisustvo poreskog radnika i ovlašćenog servisera kao i puno administracije.
Nedovoljna bezbijednost podataka.
Poreska uprava ne može efikasno da analizira primljene podatke
Inspektori imaju puno poteškoća kod pregleda podataka na mjestu prodaje zbog neadekvatnih uslova i čestih oštećenja.
Raspoloživ broj poreskih radnika za kontrolu velikog broja poreskih obveznika nikada nije dovoljan.
Troškovi redovnog i vanrednog servisa i potrošnog materijala koji opterećuju poreske obveznike mogu da se smanje.
GPRS ne može da ispuni veće zahtjeve za prenos podataka.

PREDNOSTI NOVOG SISTEMA

Aktivacija i deaktivacija fiskalnih uređaja bez prisustva poreskog radnika
Sigurnost podataka mora da bude bazirana na softveru umjesto na hardveru.
Svi računi moraju biti digitalno potpisani.
Podaci u svim fazama moraju biti kriptovani.
Ne smije biti neovlašćenog čitanja podataka.
Podaci o svim transakcijama se bezbijedno čuvaju u poreskoj upravi.
Nema ručnog unosa podataka poreskog obveznika.
Naknadna modifikacija (prepravka) podataka je nemoguća.
Moguća je opcija za besplatnu fiskalizaciju pojedinih poreskih obveznika
Proces sertifikacije treba da bude automatizovan i besplatan za proizvođače softvera/kasa.
Uvid i kontrola svakog izdatog računa.
Obezbijediti da bilo ko u bilo koje vrijeme može da utvrdi vjerodostojnost svakog računa.
Nemoguće je zaobići sistem i izdati falsifikovan račun.
Provjera autentičnosti računa preko servera poreske uprave mora biti dostupna javnosti.
Podrška u tehnološkom razvoju sistema i uređaja bez hardverskih prepreka.
Povraćaj robe i novca se odmah elektronski evidentira.
Ukidanje obaveze čuvanja kontrolne trake, zamjenjuje se elektronskim žurnalom.
Pristupačnija dostupnost fiskalnih sistema poreskim obveznicima.
Mogućnost izdavanja elektronskih računa, bez upotrebe papira.
Model fiskalizacije mora da bude spreman za zahtjeve i potrebe u narednih 10-15 godina.

OSNOVNA NAČELA

Fiskalni račun mora da bude potpuna potvrda izvršenog plaćanja sa posebnim prikazom obračunatih poreza.
Fiskalni račun mora da nedvosmisleno identifikuje onoga ko je račun napravio. Ako je račun za pravno lice mora identifikator tog lica da bude naveden na istom računu.
Račun mora biti zaštićen elektronskim potpisom u trenutku kreiranja, potpis potvrđuje da je račun autentičan.
Račun potpisuje SE koji izdaje sertifikaciono tijelo nezavisno od proizvođača fiskalne opreme i poreskih obveznika.
SE mora da čuva definisane podatke dostupne samo poreskoj upravi, koji mogu da dokažu da li je došlo do naknadne izmjene podataka na računu.
Fiskalni račun mora biti provjeriv odmah nakon izdavanja. Metod verifikacije treba da bude jednostavan.
Ovlašćena lica mogu brzo i jednostavno da izvrše provjeru svih podataka na prodajnom mjestu uključujući i one u SE-u.
Primjenjeni sistem fiskalizacije treba da obezbijedi da sve transakcije bezbjedno i kriptovano stignu u poresku upravu i tamo sve budu smještene na isti način ali i selektivno čitljive i dostupne poreskim obveznicima ili ovlašćenim licima.
Provjera računa mora biti raspoloživa kupcima odmah nakon što prime račun.
Isti verifikacioni metod treba da se koristi i za nagradne igre koje stimulišu kupce da uzimaju račune.
Uslovi sertifikacije fiskalne opreme moraju biti javno dostupni a proces sertifikacije transparentan.
Obuhvat fiskalizacije treba da bude najšire moguć. To obezbeđuje solidarnost među poreskim obveznicima.
Dinamika fiskalizacije treba da bude realno definisana, mora da vodi računa da u predefinisanim rokovima može da se realizuje. Prolongiranja imaju negativan efekat.

Fiskalni račun mora da bude potpuna potvrda izvršenog plaćanja sa posebnim prikazom obračunatih poreza.
Fiskalni račun mora da nedvosmisleno identifikuje onoga ko je račun napravio. Ako je račun za pravno lice mora identifikator tog lica da bude naveden na istom računu.
Račun mora biti zaštićen elektronskim potpisom u trenutku kreiranja, potpis potvrđuje da je račun autentičan.
Račun potpisuje SE koji izdaje sertifikaciono tijelo nezavisno od proizvođača fiskalne opreme i poreskih obveznika.
SE mora da čuva definisane podatke dostupne samo poreskoj upravi, koji mogu da dokažu da li je došlo do naknadne izmjene podataka na računu.
Fiskalni račun mora biti provjeriv odmah nakon izdavanja. Metod verifikacije treba da bude jednostavan.
Ovlašćena lica mogu brzo i jednostavno da izvrše provjeru svih podataka na prodajnom mjestu uključujući i one u SE-u.
Primjenjeni sistem fiskalizacije treba da obezbijedi da sve transakcije bezbjedno i kriptovano stignu u poresku upravu i tamo sve budu smještene na isti način ali i selektivno čitljive i dostupne poreskim obveznicima ili ovlašćenim licima.
Provjera računa mora biti raspoloživa kupcima odmah nakon što prime račun.
Isti verifikacioni metod treba da se koristi i za nagradne igre koje stimulišu kupce da uzimaju račune.
Uslovi sertifikacije fiskalne opreme moraju biti javno dostupni a proces sertifikacije transparentan.
Obuhvat fiskalizacije treba da bude najšire moguć. To obezbeđuje solidarnost među poreskim obveznicima.
Dinamika fiskalizacije treba da bude realno definisana, mora da vodi računa da u predefinisanim rokovima može da se realizuje. Prolongiranja imaju negativan efekat.